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在全麵依法治國部署下，不少重大改革最終會通過立法或修法來推進。产税這使得最近公開的年内十四屆全國人大常委會立法規劃，受到老百姓空前關注，没戏因為這是个税改革今後五年立法工作的“總藍圖”，從中可以一窺改革重點。或暂缓

財政稅收是房地國家治理的基礎和重要支柱，跟老百姓切身利益息息相關。产税從這屆人大立法五年規劃中，年内可以讀出未來五年稅製改革重點。没戏

人大五年立法規劃中，个税改革最受關注的或暂缓房地產稅法、個人所得稅法（修改）沒有被提及。房地這意味著起碼五年內，产税房地產稅不會普遍開征，年内也就是個人持有住房短期不用擔心交稅，但與此同時房地產稅立法大目標未改，隻是時間問題。

個稅重大改革需要修法，但本屆人大未列入審議項目，意味著像提高起征點、擴大綜合所得範圍、調整稅率等個稅改革推出的概率較小，當然像專項附加扣除調整這類無需人大修法的改革舉措，仍可期待。

另外，時不時傳出的開征遺產稅，未出現在這屆人大立法規劃中，因此至少五年內，遺產稅開征沒戲。

而增值稅法、消費稅法、關稅法、稅收征收管理法（修改）、會計法（修改）、預算法（修改）列入本屆人大立法規劃，這意味著稅收立法進程加快，三大稅種將由國務院暫行條例上升為法律。稅收征管力度會加強，並強化納稅人合法權益保護。會計監督力度會強化，尤其是防止會計數據造假等。預算改革將進一步深化，強化財政資源統籌和可持續性。

房地產稅沒戲？

今年4月自然資源部稱中國全麵實現不動產統一登記，一時間不少人擔心房地產稅要開征了。

但從近年一係列官方表態可以看出，房地產稅短期不會全麵開征。

2013年，黨的十八屆三中全會提出加快房地產稅立法並適時推進改革，這是中央首次提出房地產稅，由於對個人住房保有環節征稅，此後房地產稅一舉一動都受到社會關注，時任財政部部長樓繼偉稱，義無反顧地推進房地產稅開征。

在2018年披露的十三屆全國人大常委會立法規劃中，由全國人大常委會預算工委、財政部起草的房地產稅法，被列為第一類項目，即條件比較成熟、任期內擬提請審議的法律草案，這意味著2022年底前全國人大計劃要審議房地產稅法。

此後樓市上漲期，房地產稅推出的呼聲漸高，不少人將其視為抑製房價的政策工具，雖然能否真正達到這一效果備受爭議。

然而，中國老百姓主要財富在房子上，對房子征稅關係老百姓錢袋子，本身極為敏感。而且中國房子產權複雜，如何科學合理評估房子價值，在征稅範圍、稅率、優惠政策上如何設計，麵臨不少難題。

為了平穩推進這項改革，房地產稅先立法後改革的思路出現變化，現在實際變成了先試點後立法。比如，2021年全國人大常委會公開了《關於授權國務院在部分地區開展房地產稅改革試點工作的決定》，確定了國務院可以在試點地區對居住用房征收房地產稅。

然而，2022年以來中國房地產深度調整，從此前上漲轉為下跌，為了托底樓市這兩年從上到下政策頻出，希望穩定樓市，從而穩定經濟。

在這一背景下，推出房地產稅這項利空樓市政策，顯然不合時宜。比如2022年財政部公開表示，當年內不具備擴大房地產稅改革試點城市的條件。

因此，房地產稅法作為十三屆人大常委會立法規劃一類項目，2021年“十四五規劃”也明確“推進房地產稅立法”，在本屆人大常委會立法規劃中隻字未提，其實就是宣告短期不會推進房地產稅立法，更不會全麵開征房地產稅。

當然，立法規劃不提房地產稅，不意味著房地產稅立法就廢止了，隻能說暫緩。

這從本屆人大常委會立法規劃中也可看出。在稅收立法原則下，增值稅法、消費稅法、關稅法都被納入了一類項目，即本屆人大常委會審議項目。

但是房產稅、城鎮土地使用稅和土地增值稅這三個采用國務院暫行條例的稅種，並未納入立法規劃，而這三個稅種都跟房地產稅掛鉤，房地產稅至少需要合並現行的房產稅和城鎮土地使用稅。房產稅三個稅種之所以不立法，正是因為房地產稅立法方向未改。

另外，全國人大已經授權國務院來推進房地產稅試點，因此即便不立法，國務院也能在試點城市局部推進房地產稅開征，如果未來一些地方樓市上漲壓力大，不排除會推出試點的可能。

因此從長遠來看，官方並未放棄房地產稅立法，事實上從目前業內討論來看，絕大部分擁有一套房子的人不用交房地產稅，農村住房也不用交稅，房地產稅主要針對的是城市多套房產持有者，目的引導住房合理消費和土地資源節約集約利用，促進房地產市場平穩健康發展，當然也能為地方帶來一些財政收入。目前多數國家都開征房地產稅。從長期來看房地產稅仍將開征。

上海交通大學財稅法研究中心副主任王樺宇認為，從此次立法規劃來看，房地產稅立法在短期內將仍以法治化的試點改革為主，但也不排除在條件成熟時擇機推進房地產稅法的立法進程。

跟不少老百姓錢袋子直接相關的個稅一舉一動，也備受關注。

在十三屆人大常委會規劃中，個稅法（修改）納入了一類項目，且在2018年就被人大審議獲得通過。不少人對這次個稅法修改並不陌生，因為個稅起征點提至5000元每月，並引入子女教育、贍養老人、住房貸款利息等6項專項附加扣除，並擴大前三檔稅率級距，從而減輕了中低收入者個稅負擔。

不過在十四屆人大常委會規劃中，個稅法（修改）並未被提及。這意味著到2027年，個稅重大改革推出的可能性較小。這與此前的官方部署有所不同。

“十四五”規劃明確提出，完善個人所得稅製度，推進擴大綜合征收範圍，優化稅率結構。財政部部長劉昆公開表態，“十四五”時期將進一步完善綜合與分類相結合的個人所得稅製度。適時推進個人所得稅改革修法，合理擴大納入綜合征稅的所得範圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體係。

而這些重大改革推進，絕大多數都需要修改現行的個人所得稅法。顯然，從未來五年立法規劃來看，官方沒有這個打算。

上一輪個稅改革一大重點，是首次將工資薪金、勞務報酬等四項分類所得，統一合並為綜合所得，並采用統一的7檔超額累進稅率，而非此前四項不同收入采用不同的稅率，體現了公平性。這也是個稅改革從此前的分類所得稅製邁向綜合與分類相結合的個稅製度。

但中國個稅的綜合所得範圍比較小，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，顯然不夠公平。因此從稅收公平性來說，官方明確要擴大綜合所得範圍。另外綜合所得範圍擴大，勢必也要調整稅率、級距，以均衡稅負，更好地發揮個稅對收入分配調節功能。

但是擴大綜合所得範圍和調整稅率等，都必須要修改個稅法，而且會加大對高收入者調節力度。在當前經濟形勢下，信心不穩，消費不振，增負舉措顯然更需慎重。

尤其是最近國家對將到期的年終獎單獨計稅優惠、資本市場個稅優惠、外籍人員減免個稅優惠政策，一次性延續至2027年底，目的就是為了穩定信心，提振消費。

另外國家還增加了“一老一小”三項個稅專項附加扣除標準，來降低納稅人稅負，提高居民消費意願和能力。

由此，也能理解為何本屆人大常委會立法規劃中不再提修改個稅法。

當然，目前人大已經授權國務院可以調整專項附加扣除，因此盡管短期個稅法修改概率小，但專項附加扣除標準、範圍調整依然可以期待。

雖然短期個稅法難修改，但個稅改革方向很明確，那就是擴大綜合所得範圍，調整稅率，不斷完善專項附加扣除等，目的就是促進社會公平，提高個稅對收入分配調節力度，縮小貧富差距。

涉8萬億三大稅種立法

本屆人大常委會立法規劃中，將增值稅法、消費稅法、關稅法納入一類項目，即條件比較成熟、任期內擬提請審議的法律草案，這意味著這三大稅種將從國務院暫行條例上升為法律。

這三大稅種收入總計超過8萬億元，占稅收總收入規模近半，由此也可見三大稅種立法的重要性。

第一大稅種國內增值稅法最近剛在人大完成二審，對一些條款做了完善，目前爭議相對較小。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文預計，增值稅法最快在10月份提交人大三審，由於爭議不大三審就可能獲得通過。

目前增值稅立法總體上按照稅製平移的思路，保持現行稅製框架和稅負水平基本不變。比如增值稅法二審稿中，未涉及增值稅稅率三檔並兩檔，也沒有清理相關稅收優惠。顯然，在當前經濟形勢下，為了穩定預期，這些複雜的重大改革暫緩。

今年人大常委會的立法工作計劃中，明確提出初次審議關稅法。總體來看關稅也是按照稅製平移思路來立法，現行稅製框架和稅負水平基本不變。

2019年底，《中華人民共和國消費稅法（征求意見稿）》對外公開，其中市場最關心的是消費稅稅目和稅率並沒有變化。在國務院今年立法工作計劃中，提出預備審議預備提請全國人大常委會審議消費稅法草案。

因此，今年人大常委會不會審議消費稅法，消費稅法預計在明年上會審議。

當然，消費稅改革並未停止。比如去年11月中國將電子煙納入了消費稅征收範圍。不過總體看，消費稅立法也是遵循稅製平移思路，因此具體內容變動並不會太大。

目前，外界比較關注的是，按照中央與地方收入劃分改革方案，對部分稅目後移消費稅征收環節，並穩步下劃地方，相關方麵將結合消費稅立法統籌研究推進改革。

除了三大稅種外，稅收征管法修改也納入了本屆人大立法規劃一類項目，此後有望提請人大審議。而這關係著億萬納稅人切身利益，總體看此次修法目的是強化稅收征管，並充分保障納稅人合法權益，但在如何平衡好征納雙方權利與義務，建立完善涉稅信息交換和共享機製等方麵，仍麵臨一些挑戰。

深圳大學法學院院長熊偉認為，稅收征管法的修改，主要為了適應數字經濟發展、自然人納稅人不斷增長、稅收國際合作不斷強化的新情況。這部法律的修改計劃已經啟動近10年了，不宜再耽擱。

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